Бонус от поставщика за объем закупок в виде дополнительной партии товара (учет у покупателя)

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно

Введение

По договору поставки продавец передает товары для предпринимательских целей. Стороны вправе предусмотреть бонусы за выполнение условий сделки — например, за объем закупок (п. 2, 4 ст. 421 ГК РФ). Бонус обычно дают деньгами либо дополнительной партией товаров и не пересматривают из‑за него цену прежних отгрузок.

 

Передача бонусного товара — не безвозмездная сделка: она обусловлена встречным предоставлением (выполнением условий договора) и не подпадает под п. 2 ст. 423 ГК РФ.

 

Для продовольственных товаров действуют отдельные ограничения.

• Бухгалтерский учет: бонусные товары принимают к учету по справедливой стоимости и отражают как прочий доход.
• Налоговый учет (прибыль): товары учитывают как внереализационный доход по рыночной цене, признают на дату получения. При дальнейшем использовании стоимость берут равной сумме ранее признанного дохода.

НДС: передача бонуса — объект обложения НДС у поставщика, если стоимость не включена в цену основной поставки. Покупатель не вправе принять НДС по бонусной партии к вычету.

 

Для подтверждения дохода нужны: договор с условием о бонусе, акт о выполнении условий, первичные документы (кредит‑нота, накладная и т. п.).

Учет в программе

Рассмотрим на примере: В августе 2026г. ООО «ГАРАНТ» поставило ООО «Книга» товарную партию, стоимость которой составила 1 830 тыс. рублей (в том числе НДС по ставке 22 % — 330 тыс. рублей).

 

В договоре между контрагентами закреплено специальное поощрение: если месячный объем закупок превысит 1 200 тыс. рублей (без учета НДС), поставщик обязуется передать покупателю дополнительно 2 единицы товара. При этом бонус не привязан к какой‑либо отдельной отгрузке, а также не влечет корректировки цен по ранее поставленным товарам.

• 3 сентября поставщик направил покупателю официальное уведомление: условия для начисления бонуса выполнены.
• 4 сентября ООО «ГАРАНТ» передало ООО «Книга» бонусную партию — 2 товара.

На дату передачи справедливая стоимость одной единицы из этой партии соответствовала рыночной цене аналогичных товаров у того же поставщика (без НДС) и равнялась 15 тыс. рублей.

• 7 сентября покупатель полностью погасил задолженность за поставленные товары.

Учетная политика ООО «Книга» предусматривает следующие подходы БУ и НУ:

• применяется ОСН;
• используется метод начисления;
• при расчетах соблюдаются требования ПБУ 18/02.

Учет поступления товаров

Для фиксации поступления товаров переходим в подраздел «Покупки» – «Поступление (акты, накладные, УПД)». Щелкаем кнопку «Поступление» и выбираем строку «Товары (накладная, УПД)».

 

В шапке документа указываем:

• контрагента‑поставщика;
• договор с ним;
• склад, на который поступают товары.

Проверяем настройки расчетов через ссылку в поле «Расчеты».

 

В табличной части (кнопка «Добавить») заполняем данные по товарам:

• в колонке «Номенклатура» выбираем соответствующие позиции;
• в «Счет учета» указываем счет 41.01;
• в «Счет НДС» — счет 19.03;
• вносим количество, цену, ставку НДС (итоговые суммы система рассчитает сама).

 

Кликаем «Провести». Чтобы проверить сформированные проводки, воспользуемся кнопкой просмотра движений документа («ДтКт»):

• Дт 41.01 Кт 60.01 – товары приняты к учету;
• Дт 19.03 Кт 60.01 – отражен входной НДС.

 

Для учета вычета НДС оформляется документ «Счет‑фактура полученный». Чтобы его создать, в документе поступления вносим реквизиты полученного счета-фактуры и нажимаем кнопку «Зарегистрировать».

 

 

Счет-фактура формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.03 – принят к вычету входной НДС.

Учет бонусных товаров от поставщика

Бонусные товары, полученные от поставщика за выполнение условий по объему закупок, также оформляются документом «Поступление товаров: Накладная, УПД».

 

Заполняем шапку:

• выбираем поставщика и договор;
• указываем склад приема;
• в поле «Расчеты», перейдя по гиперссылке, в полях счетов учета задаем сч. 91.01.

 

В табличной части:

• через кнопку «Добавить» вносим позиции.

Обращаем внимание! Для бонусных товаров рекомендуется создать отдельную номенклатурную позицию. Это важно, если применяется способ оценки МПЗ «по средней»: отдельная позиция позволит корректно отделять себестоимость бонусных товаров от товаров, приобретенных за плату.

• в «Счет учета» проставляем 41.01, в «Счет НДС» — 19.03;
• в колонках «Количество» и «Цена» указываем объем бонусной поставки и ее справедливую (рыночную) стоимость;
• в «% НДС» выбираем значение «Без НДС».

 

Проводим документ и кликаем «ДтКт». Была сформирована проводка:

• Дт 41.01 Кт 91.01 – приняты бонусные товары и признан доход по ним.

 

Отредактируем проводку через флажок ручной корректировки. Активируем его, после чего для счета 91.01 указываем аналитику: выбираем статью с видом «Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав» и проверяем, что стоит отметка «Принимается к налоговому учету».

 

Если справедливая стоимость бонусного товара отличается от стоимости для налогового учета, необходимо скорректировать показатели для НУ.

 

Оплата поставленных товаров

Оплата отражается документом «Списание с расчетного счета». Чтобы его сформировать, открываем подраздел «Банк и касса» – «Банковские выписки».

 

Создаем документ кнопкой «Списание». В строке «Вид операции» указываем «Оплата поставщику».

 

Заполняем реквизиты:

• получателя (поставщика) и договор;
• сумму платежа, проверяем ставку и сумму НДС;
• счета расчетов и авансов;
• в поле «Статья расходов» устанавливаем статью ДДС с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».

Активируем флажок «Подтверждено выпиской банка».

 

 

Нажимаем «Провести» и «ДтКт». Сформирована проводка:

• Дт 60.01 Кт 51 – произведена оплата за полученные товары.

Отражение бонуса в налоговой отчетности

Чтобы сформировать декларацию по налогу на прибыль, переходим: «Отчеты» – «Регламентированные отчеты» – «Декларация по налогу на прибыль».

 

Стоимость безвозмездно полученных бонусных товаров включается в состав внереализационных доходов. В декларации эта сумма отражается:

• по строке 103 Приложения № 1 к Листу 02 (как безвозмездно полученное имущество);
• и, соответственно, входит в общий показатель строки 100 Приложения № 1 к Листу 02 «Внереализационные доходы – всего».

Заключение

Получение бонусных товаров от поставщика за выполнение условий договора — операция, которая затрагивает все ключевые участки учета: гражданско‑правовую квалификацию сделки, бухгалтерские проводки, налог на прибыль и НДС. Главный риск здесь — не в сложности отдельных действий, а в их взаимосвязи: неверная квалификация на старте ведет к ошибкам в каждом последующем шаге и в итоге приводит в неверно сданной отчетности.

 

Приведенный порядок учета в программе обеспечивает корректное отражение бонусной поставки на всех этапах — от оприходования товаров и признания прочего дохода до формирования декларации по налогу на прибыль. При условии, что бонус не изменяет цену ранее отгруженных товаров, описанный сценарий полностью соответствует действующим нормам бухгалтерского и налогового законодательства.

Оцените 1С в облаке

Получите доступ всего за пару кликов!

15 дней бесплатно